健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，我都挑花眼了，你能幫我辨別一下哪些能夠在個(gè)人所得稅稅前扣除嗎？

我們公司準(zhǔn)備為員工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，市面上形形色色那么多款商業(yè)

答：購買商業(yè)健康保險(xiǎn)可要擦亮眼睛看清楚了！要表別一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除，主要關(guān)注保單憑證上是否有注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

稅優(yōu)識(shí)別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單 、真實(shí)性 、有效 性 ，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“ 一人一單一碼 ”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后 ，下發(fā)給保險(xiǎn)公司 ，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品 ，及時(shí)為購買保險(xiǎn)的個(gè)人開 具發(fā)票和保單憑證 ，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼 。 個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的 ，其支出金額不得稅前扣除。

有稅優(yōu)碼才能扣除！還有政策享受要點(diǎn)嗎？

一、扣除限額

對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出 ，允許在當(dāng)年（月）計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除 ，扣除限額為 2400 元/年（ 200 元/月） 。 單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出 ，應(yīng)分別計(jì)入員 工個(gè)人工資薪金 ，視同個(gè)人購買 ，按上述限額予以扣除 。2400 元/年（ 200

元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

二、適用對(duì)象

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人 ，是指取得工資薪金所得 、連 續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人 、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者 、合伙企業(yè)的自然人合伙人和其他經(jīng)營(yíng)所得獲得者。

三、商業(yè)健康保險(xiǎn)范圍

醫(yī)療保險(xiǎn) 、 長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)（新增） 和疾病保險(xiǎn)（新增） 。

其中 ，醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間或保證續(xù)保期間不低于 3 年 ，長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn) 和疾病保險(xiǎn)期間不低于 5 年 。【新增兩項(xiàng)自 2023 年 8 月 1 日起實(shí)施 。 詳 見《國(guó)家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》（金規(guī)﹝2023﹞2 號(hào)） 】

四、申報(bào)操作要點(diǎn)

有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè) 人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品 ，扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳 個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí) ，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表“ 稅前扣除項(xiàng)目 ”的“ 其 他 ”列中(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額) ，并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（見下圖）

其中 ，個(gè)人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的 ，應(yīng)及時(shí)向扣繳義 務(wù)人提供保單憑證 ，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除 ，不得拒絕 。 個(gè)人 從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得 ，且自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的 ，只能選擇在其中一處扣除。個(gè)人未續(xù)保或退保的 ，應(yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者 、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他經(jīng) 營(yíng)者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出 ，在年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得 稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》 、享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策時(shí) ， 應(yīng)將商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除金額填至“ 允許扣除的其他費(fèi)用 ”行(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額) ，并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

實(shí)行核定征收的納稅人 ，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前 扣除情況明細(xì)表》 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納 稅額 。 納稅人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ，終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年 17 號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞39 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步明確商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍的通知》（財(cái)稅﹝2022﹞21 號(hào)）

《國(guó)家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》（金規(guī)﹝2023﹞2 號(hào)）

來源 ：上海稅務(wù)