近期許多納稅人咨詢個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅 ，本期我們整理了相關(guān)知識點 ，一起來看看吧。

01、問哪些情形屬于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

答

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為 ，包括以下情形 ：

（ 1 ）出售股權(quán)；

（ 2 ）公司回購股權(quán)；

（ 3 ）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時 ，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（ 4 ）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（ 5 ）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（ 6 ）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（ 7 ）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

注意 ：股權(quán)是指自然人股東（以下簡稱個人） 投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè) ，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)） 的股權(quán)或股份。

02、問個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前需要先完成個人所得稅的申報和繳納嗎？

答

需要 。 個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的 ，在向市場主體登記機關(guān)申請辦理相關(guān)變更 登記前 ，扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局與湖北省市場監(jiān)督管理局實行個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息交互 機制 。 市場主體登記機關(guān)應(yīng)當在辦理股權(quán)變更登記中查驗相關(guān)個人所得稅完稅憑證。

03、問個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅？

答

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán) ，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額 ，按“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

04、問個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時股權(quán)原值如何確認？

答

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認 ：

（ 1 ）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán) ，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合 理稅費之和確認股權(quán)原值；

（ 2 ）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán) ，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（ 3 ）通過無償讓渡方式取得股權(quán) ，具備本辦法第十三條第二  項所列情形的 ，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)  原值；

（ 4 ）被投資企業(yè)以資本公積 、盈余公積 、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本 ，個人股東  已依法繳納個人所得稅的 ，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（ 5 ）除以上情形外 ，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合  理確認股權(quán)原值 。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個   人所得稅的 ，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓   人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認 。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整 、準   確的股權(quán)原值憑證 ，不能正確計算股權(quán)原值的 ，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。 對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的 ，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時 ，采用“ 加權(quán)平均法 ”

確定其股權(quán)原值。

05、問個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

答

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金 、 實物 、有價證券和其他形式 的經(jīng)濟利益 。 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項 ，包括違約金 、補償金以及 其他名目的款項 、 資產(chǎn) 、權(quán)益等 ，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 。 納稅人按照合同約定 ，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入 ，應(yīng)當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

符合下列情形之一 的 ，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ：（ 1 ）申報的股權(quán) 轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的； （ 2 ）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報 ，經(jīng)稅 務(wù)機關(guān)責令限期申報 ，逾期仍不申報的； （ 3 ）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)

轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料； （ 4 ）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

06

問個人轉(zhuǎn)讓股權(quán) ，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的正當理由是什么？

答

符合下列條件之一 的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低 ，視為有正當理由 ：

（ 1 ）能出具有效文件 ，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整 ，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響 ， 導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（ 2 ）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證   明的配偶 、 父母 、 子女 、 祖父母 、外祖父母 、 孫子女 、外孫子女 、兄弟姐妹以及   對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（ 3 ）相關(guān)法律 、政府   文件或企業(yè)章程規(guī)定 ，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工   持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（ 4 ）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明

其合理性的其他合理情形。

07

問股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的?

答

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅 ，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人 ，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

受讓方無論是企業(yè)還是個人 ，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務(wù)。

08

問股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點如何確認?

答

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān) 。股

權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

09

問納稅人、 扣繳義務(wù)人辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳） 申報時 ，需要提供什么資料？

答

納稅人 、 扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳） 申報時 ，還應(yīng)當

報送以下資料 ：

（ 1 ）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議） ；（ 2 ）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明； （ 3 ）按規(guī)定需要 進行資產(chǎn)評估的 ，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資 產(chǎn)價值評估報告；（ 4 ）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料； （ 5 ）主管

稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

10

問納稅人、 扣繳義務(wù)人、 被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)?

答

（ 1 ）事先報告義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后 5 個工作日內(nèi) ，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況

報告主管稅務(wù)機關(guān)。

被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后 5 個工作日內(nèi) ，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股  權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。（ 2 ）納稅申報義務(wù)    在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后 ，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申

報納稅。

（ 3 ）事后報告義務(wù)被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權(quán)變動的 ，應(yīng)在次月 15

日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（ A 表） 》

及股東變更情況說明。

11

問公司給我的股權(quán)獎勵 ，需要繳納個人所得稅嗎？

答

（ 1 ）對符合條件的非上市公司股票期權(quán) 、股權(quán)期權(quán) 、限制性股票和股權(quán)獎勵實行 遞延納稅政策 。 非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán) 、股權(quán)期權(quán) 、 限制性股票 和股權(quán)獎勵 ，符合規(guī)定條件的 ，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案 ，可實行遞延納稅政策 ， 即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅 ，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時 ， 按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額 ，適用“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得 ”項目 ，按照 20%的稅率計算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時 ，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定 ，限制性股票取得成本按實

際出資額確定 ，股權(quán)獎勵取得成本為零。

（ 2 ）對上市公司股票期權(quán) 、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限 。上市公司 授予個人的股票期權(quán) 、 限制性股票和股權(quán)獎勵 ，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案 ，個人可 自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起 ，在不超過 12 個月的期

限內(nèi)繳納個人所得稅。

12

問個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入需要繳納個人所得稅嗎？

答

股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后 ，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約

金收入 ，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入 。 轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓收入 ，按照“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”項目計算繳納個人所得稅 ，稅款由取得所得的

轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

個人因各種原因終止投資 、聯(lián)營 、經(jīng)營合作等行為 ，從被投資企業(yè)或合作項目 、  被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、 補償金 、賠償金及以其他名目收回的款項等 ，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入 ，應(yīng)按

照“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅