企業(yè)所得稅中 ， 預(yù)繳 、 匯繳和清繳有什么區(qū)別 ？ 一起看看吧 ！

一、預(yù)繳 、 匯繳和清繳概念上的區(qū)別

 企業(yè)所得稅中 ， 預(yù)繳 、 匯繳和清繳 ， 對(duì)應(yīng)了不同的階段 ， 納稅人稅務(wù)處理的重點(diǎn)和重心也有所不同 ， 具體有什么區(qū)別呢 ？

1、預(yù)繳

預(yù) 繳 ， 指 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 自 月 份 或 者 季 度 終 了 之 日 起 1 5  日 內(nèi) ， 按 照 月 度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)繳納稅款 。 按照月度或者季度的實(shí) 際利潤(rùn)額繳納稅款有困難的 ， 可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得 額的月度或者季度平均額申報(bào)繳納 ， 或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法繳納 。

2、匯繳

匯繳也就是通常所說(shuō)的匯算 ， 是匯算清繳的簡(jiǎn)稱 ， 指納稅人自納 稅 年 度 終 了 之 日 起 5 個(gè) 月 內(nèi) 或 實(shí) 際 經(jīng) 營(yíng) 終 止 之 日 起 6 0  日內(nèi) ， 依 照稅收法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定 ， 自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額 ， 根據(jù)月度或季度預(yù)

繳企業(yè)所得稅的數(shù)額 ， 確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額 ， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 、 結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為 

3、 清繳

清繳 ， 一般還會(huì)與清算結(jié)合起來(lái)理解 。 清繳比較傾向于納稅人日 常辦稅時(shí)口語(yǔ)化的說(shuō)法 。清算 ，則是出自稅收規(guī)范性文件的說(shuō)法 ， 具體指企業(yè)在辦理注銷登記前 ， 不再持續(xù)經(jīng)營(yíng) ， 發(fā)生結(jié)束自身業(yè) 務(wù) 、 處置資產(chǎn) 、 償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí) ， 就 其 清 算 所 得 向 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 申 報(bào) 并 依 法 繳 納 企 業(yè) 所 得 稅 。

二、稅務(wù)處理方式

預(yù) 繳 、 匯 繳 、 清 繳 雖 然 都 是 企 業(yè) 所 得 稅 繳 稅 申 報(bào) 方 式 ， 但 是 “ 繳 ”的情形并不相同 。

以實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)申報(bào)為例 ， 三者的區(qū)別主要體現(xiàn)在四個(gè)方面 ：

01 申報(bào)階段不同

一般來(lái)說(shuō) ， 企業(yè)先按季 、 按月進(jìn)行預(yù)繳 ， 至納稅年度終了再進(jìn)行

匯繳申報(bào) ；

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時(shí) ， 以清算期間作為一個(gè)納

稅年度進(jìn)行清算申報(bào) 。

特別需要注意的是 ，企業(yè)在納稅年度內(nèi) ，無(wú)論發(fā)生盈利或者虧損 ， 都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表 、 年

度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 。

02 繳稅期限不同

企 業(yè) 辦 理 預(yù) 繳 ，應(yīng) 自 月 份 或 者 季 度 終 了 之 日 起 1 5  日 內(nèi) 提 交 申 請(qǐng) ；

辦 理 匯 繳 則 是 自 年 度 終 了 之 日 起 5 個(gè) 月 內(nèi) （即 每 年 的 5  月 3 1  日

前 ） 或 實(shí) 際 經(jīng) 營(yíng) 終 止 之 日 起 6 0  日 內(nèi) ；

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前 ， 就其清算所得申報(bào)企業(yè)所

得稅 。

03 計(jì)稅依據(jù)不同

一般來(lái)說(shuō) ， 預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際利潤(rùn)額為基礎(chǔ)進(jìn)行 申報(bào) ， 或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均

額確定 。

匯繳則采取兩種計(jì)算方式 ， 一種是直接法 ， 按每一納稅年度的收

入總額 ， 減除不征稅收入 、 免稅收入 、 各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的

以前年度虧損后的余額 ，確定應(yīng)納稅所得額 ，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額 ； 另一種是間接法 ， 以會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整 ， 計(jì)算得出應(yīng)納

稅所得額 ， 進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額 。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對(duì)清算所得 、 清算所得稅 、 股息分配等事項(xiàng)的 處理 ， 即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 ， 減除資產(chǎn)的 計(jì)稅基礎(chǔ) 、清算費(fèi)用 、相關(guān)稅費(fèi) ，加上債務(wù)清償損益等后的余額 ，

為清算所得 。

04 申報(bào)表不同

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè) ， 月度 、 季度預(yù)繳申報(bào)時(shí) ， 應(yīng) 填 報(bào) 《 中 華 人 民 共 和 國(guó) 企 業(yè) 所 得 稅 月 （季 ） 度 預(yù) 繳 納 稅 申 報(bào) 表

（A 類 ） 》 ；

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度 、 季度預(yù)繳申報(bào)和年度 匯 算 清 繳 申 報(bào) 時(shí) ， 應(yīng) 填 報(bào) 《 中 華 人 民 共 和 國(guó) 企 業(yè) 所 得 稅 月 （季 ）

度 預(yù) 繳 和 年 度 納 稅 申 報(bào) 表（B 類 ，2 0 1 8 年 版 ）》（2 0 2 0 年 修 訂 ）；

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時(shí) ， 應(yīng)填報(bào) 《 中

華 人 民 共 和 國(guó) 企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報(bào) 表（A 類 ，2 0 1 7 年 版 ）》。

需要注意的是 ， 執(zhí)行 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 辦法 》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu) ，以及?。?/span> 自治區(qū) 、 直轄市和計(jì)劃單列市 ） 內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè) ， 應(yīng) 使 用 《 中 華 人 民 共 和 國(guó) 企 業(yè) 所 得 稅 月 （季 ） 度 預(yù) 繳 納 稅 申 報(bào) 表

（A類 ） 》 進(jìn)行月度 、 季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào) 。

 而居民企業(yè)清算 ， 應(yīng)填報(bào) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 。

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策