個(gè)體戶新稅費(fèi)優(yōu)惠政策梳理 ！ 都有哪些政策 ？ 主要規(guī)定是什么 ？ 該如何適用？

為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展 ， 財(cái)政部 、 稅務(wù)總局近期發(fā)布了一 系 列 公 告 ， 將 一 批 政 策 的 執(zhí) 行 時(shí) 間 延 續(xù) 到 了 2 0 2 7  年 底 ， 有 的 政

策優(yōu)惠力度也更大了 。

具體都有哪些政策 ？ 主要規(guī)定是什么 ？ 該如何適用 ？ 一起看下 ：

 01 增值稅減免“ 有延續(xù) ”

《 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 小 規(guī) 模 納 稅 人 減 免 增 值 稅 等 政 策 有關(guān) 征 管 事 項(xiàng) 的 公 告 》 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1  號(hào) ：

 對(duì) 月 銷 售 額 1 0  萬(wàn) 元 以 下 （含 本 數(shù) ） 的 增 值 稅 小 規(guī) 模 納 稅 人 ， 免征增值稅 。

增 值 稅 小 規(guī) 模 納 稅 人 適 用 3 % 征 收 率 的 應(yīng) 稅 銷 售 收 入 ，減 按 1 % 征 收 率 征 收 增 值 稅 ；適 用 3 % 預(yù) 征 率 的 預(yù) 繳 增 值 稅 項(xiàng) 目 ，減 按 1 % 預(yù) 征率預(yù)繳增值稅 。

上 述 政 策 執(zhí) 行 截 止 時(shí) 間 由 2 0 2 3 年 1 2  月 3 1  日 延 續(xù) 到 2 0 2 7 年 1 月 3 1  日 。

舉例

例 1 ： 某 小 規(guī) 模 納 稅 人 2 0 2 3 年 7 - 9  月 的 銷 售 額 分 別 是 6 萬(wàn) 元 、 8 萬(wàn) 元 和 1 2  萬(wàn) 元 。 如 果 納 稅 人 按 月 納 稅 ， 則 9  月 的 銷 售 額 超 過(guò) 了 月 銷 售 額 1 0  萬(wàn) 元 的 免 稅 標(biāo) 準(zhǔn) ， 可 減 按 1 % 繳 納 增 值 稅 ， 7  月 、 8 月 的 6 萬(wàn) 元 、 8 萬(wàn) 元 能 夠 享 受 免 稅 ； 如 果 納 稅 人 按 季 納 稅 ， 2 0 2 3 年 3 季 度 銷 售 額 合 計(jì) 2 6  萬(wàn) 元 ，未 超 過(guò) 季 度 銷 售 額 3 0  萬(wàn) 元 的 免 稅

標(biāo) 準(zhǔn) ， 因 此 ， 2 6  萬(wàn) 元 全 部 能 夠 享 受 免 稅 政 策 。

例 2 ： 某 小 規(guī) 模 納 稅 人 2 0 2 3 年 7 - 9  月 的 銷 售 額 分 別 是 6 萬(wàn) 元 、 8  萬(wàn) 元 和 2 0  萬(wàn) 元 ，如 果 納 稅 人 按 月 納 稅 ，7 月 和 8 月 的 銷 售 額 均 未 超 過(guò) 月 銷 售 額 1 0  萬(wàn) 元 的 免 稅 標(biāo) 準(zhǔn) ，能 夠 享 受 免 稅 政 策 ，9 月 的 銷 售 額 超 過(guò) 了 月 銷 售 額 1 0 萬(wàn) 元 的 免 稅 標(biāo) 準(zhǔn) ，可 減 按 1% 繳 納 增 值 稅 ； 如 果 納 稅 人 按 季 納 稅 ， 2 0 2 3 年 3 季 度 銷 售 額 合 計(jì) 3 4  萬(wàn) 元 ， 超 過(guò) 季 度 銷 售 額 3 0  萬(wàn) 元 的 免 稅 標(biāo) 準(zhǔn) ， 因 此 ， 3 4  萬(wàn) 元 均 無(wú) 法 享 受 免 稅

政 策 ， 但 可 以 享 受 減 按 1 % 征 收 增 值 稅 政 策 。

02 個(gè)稅優(yōu)惠力度“ 有提高 ”

個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍 ， 由不超

過(guò) 1 0 0  萬(wàn) 元 提 高 為 不 超 過(guò) 2 0 0  萬(wàn) 元 。

不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶 ， 在預(yù)繳 和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策 。 應(yīng)納稅所得額 不 超 過(guò) 2 0 0  萬(wàn) 元 的 部 分 ，減 半 征 收 個(gè) 人 所 得 稅 。個(gè) 體 工 商 戶 在 享 受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上 ， 可疊加享受本條優(yōu)惠

政策 ， 且享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案 。

減 免 稅 額 = （經(jīng) 營(yíng) 所 得 應(yīng) 納 稅 所 得 額 不 超 過(guò) 2 0 0  萬(wàn) 元 部 分 的 應(yīng) 納 稅 額 - 其 他 政 策 減 免 稅 額 × 經(jīng) 營(yíng) 所 得 應(yīng) 納 稅 所 得 額 不 超 過(guò) 2 0 0 萬(wàn) 元 部 分 ÷ 經(jīng) 營(yíng) 所 得 應(yīng) 納 稅 所 得 額 ） × 5 0%

符合條件的納稅人準(zhǔn)確 、 如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù) ， 系統(tǒng)即可自動(dòng)

計(jì)算出減免稅金額 。

舉例

例 1 ： 納 稅 人 張 某 同 時(shí) 經(jīng) 營(yíng) 個(gè) 體 工 商 戶 A 和 個(gè) 體 工 商 戶 B ， 年 應(yīng) 納 稅 所 得 額 分 別 為 8 0  萬(wàn) 元 和 1 5 0  萬(wàn) 元 ， 那 么 張 某 在 年 度 匯 總 納 稅申報(bào)時(shí) ， 可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為

2 0 0  萬(wàn) 元 。

例 2 ： 納 稅 人 李 某 經(jīng) 營(yíng) 個(gè) 體 工 商 戶 C ， 年 應(yīng) 納 稅 所 得 額 為 8 0 0 0 0 元 （適 用 稅 率 1 0% ， 速 算 扣 除 數(shù) 1 5 0 0 ） ， 同 時(shí) 可 以 享 受 殘 疾 人 政 策 減 免 稅 額 2 0 0 0 元 , 那 么 李 某 該 項(xiàng) 政 策 的 減 免 稅 額 =

[ （8 0 0 0 0 × 1 0% - 1 5 0 0 ） - 2 0 0 0] ×5 0% = 2 2 5 0 元 。

例 3 ：納 稅 人 吳 某 經(jīng) 營(yíng) 個(gè) 體 工 商 戶 D ，年 應(yīng) 納 稅 所 得 額 為 2 4 0 0 0 0 0 元 （適 用 稅 率 3 5% ， 速 算 扣 除 數(shù) 6 5 5 0 0 ） ， 同 時(shí) 可 以 享 受 殘 疾 人 政 策 減 免 稅 額  6 0 0 0   元 ， 那 么 吳 某 該 項(xiàng) 政 策 的 減 免 稅 額

= [                          （               2 0 0 0 0 0 0 × 3 5% - 6 5 5 0 0                          ）

- 6 0 0 0 × 2 0 0 0 0 0 0 ÷ 2 4 0 0 0 0 0] ×5 0% = 3 1 4 7 5 0 元 。

03 六稅兩費(fèi)繼續(xù)“ 有減免 ”

自 2 0 2 3  年 1  月 1  日 至 2 0 2 7  年 1 2  月 3 1   日 ， 對(duì) 個(gè) 體 工 商 戶 減 半 征 收 資 源 稅 （不 含 水 資 源 稅 ） 、 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 、 房 產(chǎn) 稅 、 城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 、 印 花 稅 （不 含 證 券 交 易 印 花 稅 ） 、 耕 地 占 用 稅 和 教

育費(fèi)附加 、 地方教育附加 。

已 依 法 享 受 上 述 稅 費(fèi) 其 他 優(yōu) 惠 政 策 的 ， 可 疊 加 享 受 本 條 優(yōu) 惠 政

策 。

舉例

甲 企 業(yè) 為 小 型 微 利 企 業(yè) ， 符 合 《 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 繼 續(xù) 實(shí) 施 物 流 企 業(yè) 大 宗 商 品 倉(cāng) 儲(chǔ) 設(shè) 施 用 地 城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 優(yōu) 惠 政 策 的 公 告 》 （2 0 2 3  年 第 5  號(hào) ， 以 下 簡(jiǎn) 稱 5  號(hào) 公 告 ） 規(guī) 定 的 “ 物 流 企 業(yè) ” 條 件 ， 當(dāng) 地 的 城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 稅 額 標(biāo) 準(zhǔn) 為 2 0 元 / 平 方 米 ， 該 企 業(yè) 自 有 的 大 宗 商 品 倉(cāng) 儲(chǔ) 設(shè) 施 用 地 面 積 為 1 0 0 0 0 平 方 米 ，可 按 5 號(hào) 公

告 規(guī) 定 享 受 城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 減 按 5 0% 計(jì) 征 優(yōu) 惠 。

甲 企 業(yè) 是 否 可 以 疊 加 享 受 “ 六 稅 兩 費(fèi) ” 減 半 征 收 優(yōu) 惠 政 策 ， 年 應(yīng) 納

稅額是多少 ？

解 析 ： 根 據(jù) 《 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 進(jìn) 一 步 支 持 小 微 企 業(yè) 和 個(gè) 體 工 商 戶 發(fā) 展 有 關(guān) 稅 費(fèi) 政 策 的 公 告 》 （2 0 2 3 年 第 1 2  號(hào) ） 第 四 條 規(guī) 定 ， 增值稅小規(guī)模納稅人 、 小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享

受 其 他 優(yōu) 惠 政 策 的 ， 可 疊 加 享 受 “ 六 稅 兩 費(fèi) ” 減 半 征 收 優(yōu) 惠 政 策 。

在納稅申報(bào)時(shí) ， 甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地 城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 優(yōu) 惠 政 策 ， 再 按 減 免 后 的 金 額 享 受 “ 六 稅 兩 費(fèi) ” 優(yōu) 惠 政 策 ， 兩 項(xiàng) 優(yōu) 惠 政 策 疊 加 減 免 后 的 應(yīng) 納 稅 額 為 ：

2 0 × 1 0 0 0 0 × 5 0% ×5 0% = 5 0 0 0 0 元 。

04 融資貸款“ 有助力 ”

對(duì) 金 融 機(jī) 構(gòu) 向 個(gè) 體 工 商 戶 發(fā) 放 單 戶 授 信 小 于 1 0 0 萬(wàn) 元（含 本 數(shù) ）， 或 者 沒(méi) 有 授 信 額 度 ，單 戶 貸 款 合 同 金 額 且 貸 款 余 額 在 1 0 0 萬(wàn) 元（含

本數(shù) ） 以下的貸款取得的利息收入 ， 免征增值稅 。

對(duì) 金 融 機(jī) 構(gòu) 向 個(gè) 體 工 商 戶 發(fā) 放 單 戶 授 信 小 于 1 0 0 0 萬(wàn) 元（含 本 數(shù) ）， 或 者 沒(méi) 有 授 信 額 度 ， 單 戶 貸 款 合 同 金 額 且 貸 款 余 額 在 1 0 0 0  萬(wàn) 元  （含 本 數(shù) ） 以 下 的 貸 款 ， 利 率 水 平 不 高 于 全 國(guó) 銀 行 間 同 業(yè) 拆 借 中  心 公 布 的 貸 款 市 場(chǎng) 報(bào) 價(jià) 利 率（L PR ） 1 5 0%（含 本 數(shù) ） 的 單 筆 小 額  貸款取得的利息收入 ， 或貸款利息收入中不高于該筆貸款按照全  國(guó) 銀 行 間 同 業(yè) 拆 借 中 心 公 布 的 貸 款 市 場(chǎng) 報(bào) 價(jià) 利 率（L PR ）1 5 0%（含  本數(shù) ） 計(jì)算的利息收入部分 ， 免征增值稅 。

A 政策依據(jù)

《 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 增 值 稅 小 規(guī) 模 納 稅 人 減 免 增 值 稅 政 策 的 公

告 》 （財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 9  號(hào) ）

《 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 進(jìn) 一 步 支 持 小 微 企 業(yè) 和 個(gè) 體 工 商 戶 發(fā) 展 有 關(guān)

稅 費(fèi) 政 策 的 公 告 》 （財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 2  號(hào) ）

《 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 進(jìn) 一 步 落 實(shí) 支 持 個(gè) 體 工 商 戶 發(fā) 展 個(gè) 人 所 得 稅 優(yōu)

惠 政 策 有 關(guān) 事 項(xiàng) 的 公 告 》 （國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 2 3 年 第 1 2 號(hào) ）

《 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 支 持 小 微 企 業(yè) 融 資 有 關(guān) 稅 收 政 策 的 公 告 》（財(cái)

政 部  稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 3  號(hào) ）

《 財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 金 融 機(jī) 構(gòu) 小 微 企 業(yè) 貸 款 利 息 收 入 免 征 增 值 稅政 策 的 公 告 》 （財(cái) 政 部  稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 2 3  年 第 1 6  號(hào) ）

來(lái) 源 ： 國(guó) 稅 總 局 、 稅 務(wù) 報(bào) 等