【關(guān)鍵詞】關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);資金結(jié)構(gòu);成本管理
1 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成
施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)在項(xiàng)目施工活動(dòng)中由于各種客觀存在的不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性。其主要形成有以下幾方面:
1.1 籌資過程中形成的資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善與發(fā)展，投資主體法人化程度的不斷提高，許多業(yè)主為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在招投標(biāo)過程中增加了風(fēng)險(xiǎn)抵押或履約保證金的比例和額度，而且越來越多的業(yè)主將履約保函、預(yù)付款保函改為由貨幣資金作保證金，這樣施工企業(yè)對(duì)貨幣資金的需求量加大了，施工企業(yè)在中標(biāo)時(shí)需要大量的資金封存在銀行。目前我國施工企業(yè)籌集資金的方式有吸收直接投資、發(fā)行股票、銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃和商業(yè)信用，施工企業(yè)主要依靠的籌資方式是銀行貸款，由于銀行對(duì)施工企業(yè)的貸款多是短期借款，但施工企業(yè)由于施工工期受許多客觀因素的影響，貨幣資金回收的周期較長(zhǎng)，一般貸款期限屆滿，資金還不能完成周轉(zhuǎn)，資金又比較分散。隨著新項(xiàng)目的開工，大量的貨幣資金需要施工企業(yè)注入，企業(yè)不得以還要借新債還舊債，影響了資金結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，在一定程度上隱含著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 施工企業(yè)施工過程中成本管理控制形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一些施工企業(yè)在投標(biāo)過程中考慮因素欠缺，中標(biāo)后制定施工方案時(shí)沒有派相關(guān)技術(shù)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)深入調(diào)查研究，沒有按照工期要求結(jié)合施工項(xiàng)目規(guī)模、特點(diǎn)、復(fù)雜程度及現(xiàn)場(chǎng)條件制定出經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，造成施工工期延長(zhǎng)、所需機(jī)械設(shè)備增加、施工質(zhì)量達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，導(dǎo)致投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增加。另外，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，一些企業(yè)不能嚴(yán)格控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等浪費(fèi)嚴(yán)重，管理費(fèi)用增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，項(xiàng)目實(shí)際收益低于期望收益。
1.3 項(xiàng)目竣工后由于結(jié)算所形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格后，雙方就應(yīng)當(dāng)結(jié)算。結(jié)算中，一般先由施工方提交竣工結(jié)算報(bào)告，由業(yè)主審核。而有的業(yè)主收到施工方提交的工程結(jié)算文件后遲遲不予答復(fù)或者根本不予答復(fù)，以達(dá)到拖欠或者不支付工程價(jià)款的目的。這種行為嚴(yán)重侵害了施工方的合法權(quán)益，有的施工企業(yè)不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收手續(xù)、編制工程竣工決算，對(duì)設(shè)計(jì)變更部分、工程追加預(yù)算部分或因業(yè)主原因造成的損失等沒有及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證并要求追加合同價(jià)款，可能造成項(xiàng)目資金結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，加劇了企業(yè)資金緊張。同時(shí)由于工程決算不及時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增加，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2 施工企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)舉措
2.1 運(yùn)用信息化手段，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，施工企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。企業(yè)管理者一定要深入實(shí)際，聯(lián)系群眾，調(diào)查研究，無論是來自哪個(gè)方面或哪個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只要是風(fēng)險(xiǎn)，就必然會(huì)有前兆。必須運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)和手段，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能立于不敗之地。如在籌資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前，可以通過再籌資或債務(wù)重組的方式予以化解，當(dāng)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)脫檔可能形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)時(shí)，只要運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則的一般規(guī)定，就可以將可能出現(xiàn)的損壞公司利益的行為控制在極小范圍內(nèi)，并依法追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保公司的財(cái)產(chǎn)與利益不受損失。
2.2 合理確定負(fù)債數(shù)額，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
當(dāng)前施工企業(yè)普遍資金緊張，為了承接工程需要繳納投標(biāo)保證金，承接到的部分工程需要適當(dāng)墊資施工，所以施工企業(yè)需要負(fù)債經(jīng)常。施工企業(yè)負(fù)債經(jīng)營能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，但同時(shí)還要承擔(dān)由負(fù)債帶來的籌資風(fēng)險(xiǎn)損失。為了在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)避免籌資風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)一定要做到適度負(fù)債經(jīng)營。企業(yè)管理者在管理企業(yè)負(fù)債時(shí)，必須逐項(xiàng)分析，研究其所要負(fù)債的利、弊;研究其負(fù)債周期、規(guī)律;以及研究如何利用負(fù)債為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)。而且必須切實(shí)注意掌握好負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，決不能讓負(fù)債成為企業(yè)的包袱，影響企業(yè)的健康發(fā)展。必須要審核負(fù)債的償還期及應(yīng)承擔(dān)的衍生成本，即利息費(fèi)用、商譽(yù)影響等，負(fù)債的計(jì)量必須合法、準(zhǔn)確、有章可循，并在規(guī)定期內(nèi)償還債務(wù);全公司所有資金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、分級(jí)管理、一支筆審批”，總公司對(duì)各基層單位、各施工項(xiàng)目的資金具有監(jiān)督、調(diào)控、使用權(quán)，以利于總公司合理調(diào)配資金，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。
2.3 加強(qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制制度
在工程施工過程中，對(duì)計(jì)劃部門提供的預(yù)算同施工過程中所形成的實(shí)際成本相比較，進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異，并分析出原因及時(shí)制定對(duì)策，有效控制成本，對(duì)項(xiàng)目間接費(fèi)的核算和控制按照施工預(yù)算及工期要求，制訂出費(fèi)用開支計(jì)劃，且對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目逐一核定指標(biāo)。加強(qiáng)施工過程中人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及間接費(fèi)用等項(xiàng)目的控制，進(jìn)行指標(biāo)考核，對(duì)費(fèi)用的節(jié)超要獎(jiǎng)懲分明，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的充分統(tǒng)一，降低引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。成立成本管理小組，加強(qiáng)成本控制的領(lǐng)導(dǎo)，總公司和項(xiàng)目經(jīng)理部都要成立由主要領(lǐng)導(dǎo)、主抓成本管理的領(lǐng)導(dǎo)和成本管理部門組成的成本管理小組，總公司負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部成本工作的考核，項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本全方面、全過程的管理。建立成本控制中心，以項(xiàng)目經(jīng)理部為成本中心，必須把成本控制作為工作中心落實(shí)到實(shí)處，要建立成本控制責(zé)任制，結(jié)合實(shí)行“目標(biāo)成本責(zé)任制”分解目標(biāo)成本，推行責(zé)任、成本管理同時(shí)進(jìn)行，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)關(guān)口前移，向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移，以利于及早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，避免“秋后算賬”，要對(duì)工程全過程實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)和工程決算審計(jì)，實(shí)施靜態(tài)審計(jì)與跟蹤動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合。
2.4 工程竣工及時(shí)辦理結(jié)算，降低應(yīng)收款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
施工項(xiàng)目竣工后，就要及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收，應(yīng)在合同約定期限內(nèi)向業(yè)主提交完整的竣工資料與竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并按約定份數(shù)提供竣工圖，在竣工時(shí)間的確定上最大限度地保護(hù)自己的利益。對(duì)追加合同價(jià)款結(jié)算要及時(shí)、足額，抓好設(shè)計(jì)變更和增加工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容的經(jīng)濟(jì)簽證工作，一定要以書面的形式建立檔案，對(duì)于由業(yè)主供應(yīng)材料和分包結(jié)算的，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，沖減應(yīng)收賬款，對(duì)于收回難度較大的款項(xiàng)，手續(xù)齊備的，可運(yùn)用法律武器，保護(hù)單位的利益，還可使用其他手段如協(xié)議以資抵債、代償債務(wù)等清理應(yīng)收賬款，加速工程款的回收，施工企業(yè)重視清理應(yīng)收賬款工作，扭轉(zhuǎn)領(lǐng)導(dǎo)只重抓生產(chǎn)經(jīng)營、輕管理的觀念，使其充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金壓力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于數(shù)額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，施工企業(yè)應(yīng)成立以行政管理者為組長(zhǎng)的應(yīng)收賬款清收組，切實(shí)組織好清收組的清欠工作。工程項(xiàng)目缺陷責(zé)任期預(yù)計(jì)可能發(fā)生的質(zhì)量事故費(fèi)及處理遺留事項(xiàng)所發(fā)生的費(fèi)用要列出清單，經(jīng)工程部和技術(shù)質(zhì)量部簽字認(rèn)定后，在決算前列入成本費(fèi)用但不能列入預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目中，要合理安排維修計(jì)劃，在保證質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求的前提下，盡量節(jié)約維修費(fèi)用，降低工程施工后期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 結(jié)語
控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)，既艱巨又嚴(yán)峻。如果企業(yè)能把挑戰(zhàn)變成機(jī)遇，把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會(huì)，把能力變成效率，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)高效率、經(jīng)濟(jì)高效益，才能實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的財(cái)富最大化，積極發(fā)現(xiàn)與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大力營造發(fā)展商機(jī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的更快發(fā)展。
